Comptabilisation du compte à terme (CAT/DAT) en entreprise : guide complet PCG 2026
Le compte à terme (CAT) ou dépôt à terme (DAT) est le placement de référence pour les entreprises qui souhaitent valoriser leur trésorerie excédentaire en toute sécurité. Taux fixe garanti, capital protégé par le FGDR, durée choisie à l'avance : c'est un produit simple à souscrire, mais qui soulève des questions comptables précises que rencontrent régulièrement les experts-comptables et les DAF.
Quel compte PCG utiliser ? Le CAT est-il une valeur mobilière de placement ? Comment traiter les intérêts courus à la clôture ? Que faire quand un CAT est renouvelé ou soldé par anticipation ?
Ce guide répond à chacune de ces questions, en s'appuyant sur les règles du Plan Comptable Général (PCG). Toutes les écritures sont vérifiées et prêtes à l'emploi.
Pour la comptabilisation d'un compte-titres professionnel (CTO), qui répond à une logique entièrement différente, consultez notre guide dédié.
1. CAT/DAT : dépôt bancaire ou VMP ? La distinction qui change tout
C'est le premier point à clarifier, car l'erreur est fréquente. Un compte à terme n'est pas une valeur mobilière de placement (VMP).
Pourquoi le CAT n'est pas une VMP
Une VMP (valeurs mobilières de placement, comptes 50x) correspond à l'achat d'un titre financier dont la valeur peut fluctuer : actions, obligations, parts de SICAV ou d'OPCVM. En souscrivant une VMP, l'entreprise devient propriétaire d'un titre.
Un CAT est fondamentalement différent : c'est un dépôt bancaire. L'entreprise confie des fonds à une banque pour une durée définie, en échange d'un taux d'intérêt fixe garanti. Il n'y a pas de titre, pas de valeur de marché, pas de fluctuation. Le capital est garanti par contrat et protégé par le FGDR.
Cette distinction a une conséquence comptable directe : un CAT ne s'enregistre pas dans les comptes 50x (VMP), mais dans un sous-compte du compte 512 (Banque) pour les durées courtes, ou dans les immobilisations financières (compte 276) pour les durées longues.
La règle fondamentale : la durée détermine la classification
Tout le traitement comptable d'un CAT découle d'un seul critère : la durée du placement.
- Durée inférieure ou égale à 12 mois : le CAT est de la trésorerie. Il s'enregistre dans un sous-compte du 512 et figure à l'actif circulant du bilan.
- Durée supérieure à 12 mois : le CAT est une immobilisation financière. Il s'enregistre au compte 276 et figure à l'actif immobilisé du bilan.
Cette distinction impacte directement la lecture du bilan, les ratios de liquidité, et le fonds de roulement de l'entreprise. Une erreur de classification peut induire en erreur les partenaires financiers, les banques ou les investisseurs qui analysent les états financiers.
2. CAT court terme (moins d'un an) : comptes et écritures PCG
Ouverture du CAT
Exemple : une SAS place 100 000€ sur un CAT 6 mois le 1er mars N au taux de 3%/an.
La pratique recommandée est de créer un sous-compte spécifique du 512 pour chaque CAT souscrit (ex. "5121 CAT Banque X échéance 01/09/N").
Certains experts-comptables font transiter l'écriture par le compte 580 "Virements internes" pour matérialiser le transfert entre deux comptes bancaires. Les deux méthodes sont acceptées.
Intérêts versés en cours de vie
Si la banque verse les intérêts périodiquement (chaque mois, trimestre ou semestre), l'écriture est la suivante. Exemple : la banque verse 500€ d'intérêts trimestriels.
Le compte 764 "Revenus des valeurs mobilières de placement" est le plus utilisé en pratique pour les intérêts de CAT, bien que le CAT ne soit pas une VMP. Le compte 768 "Autres produits financiers" est également correct. Les deux sont admis, l'important est d'être cohérent sur l'ensemble des exercices.
Intérêts courus à la clôture (cut-off)
Si la date de clôture intervient avant l'encaissement des intérêts, le principe de séparation des exercices impose de constater les intérêts acquis mais non encore versés.
Exemple : le CAT est ouvert le 1er octobre N, les intérêts sont versés à l'échéance (1er avril N+1). Au 31 décembre N, 3 mois d'intérêts sont courus.
Calcul : 100 000€ × 3% × 3/12 = 750€ d'intérêts courus.
Écriture d'inventaire au 31 décembre N :
Extourne au 1er janvier N+1 :
Encaissement des intérêts à l'échéance en N+1 :
Clôture du CAT à l'échéance
3. CAT long terme (plus d'un an) : traitement en immobilisation financière
Quand la durée du CAT dépasse 12 mois, le placement ne figure plus en trésorerie (classe 5) mais en immobilisations financières (classe 2).
Ouverture en compte 276
Exemple : une holding place 300 000€ sur un CAT 24 mois le 1er juin N.
Ce placement figure à l'actif immobilisé du bilan, ce qui réduit mécaniquement le fonds de roulement. Point à anticiper avec votre expert-comptable avant la souscription.
Intérêts courus en compte 2768
Pour un CAT long terme, les intérêts courus à la clôture sont comptabilisés en compte 2768 "Intérêts courus" (et non 5188), et le compte de produits est le 762 (et non le 764).
Écriture d'inventaire au 31 décembre N :
Extourne au 1er janvier N+1 :
Reclassement quand l'échéance approche
Quand il reste moins de 12 mois avant l'échéance du CAT long terme, une écriture de reclassement est nécessaire. Le placement passe de l'actif immobilisé à l'actif circulant.
Ce reclassement augmente mécaniquement le fonds de roulement et améliore les ratios de liquidité. Il est important pour la lisibilité des états financiers, notamment si l'entreprise présente ses comptes à des partenaires financiers.
4. Renouvellement d'un CAT : les écritures à passer
Quand un CAT arrive à échéance et est renouvelé, il faut traiter la clôture et l'ouverture comme deux opérations distinctes.
Étape 1 : clôture du CAT existant
Étape 2 : encaissement des intérêts
Étape 3 : ouverture du nouveau CAT
Si les intérêts sont capitalisés (réinvestis dans le nouveau CAT), le montant du sous-compte 5121 à l'ouverture inclut le capital initial et les intérêts capitalisés.
5. Sortie anticipée : comment comptabiliser les pénalités
Remboursement du capital :
Pénalité de sortie anticipée :
Ces pénalités sont des charges financières déductibles du résultat imposable à l'IS. Sur Hedg, la liquidité des CAT est assurée sous 32 jours maximum selon les termes contractuels de chaque banque partenaire.
6. Fiscalité IS des intérêts de CAT/DAT
Les intérêts générés par les CAT et DAT sont intégrés au résultat imposable à l'IS. Il n'existe pas d'avantage fiscal particulier sur les intérêts de dépôts bancaires pour les personnes morales.
Points clés à retenir :
- Les intérêts sont imposables à l'IS au taux applicable (25% en général, 15% sur la première tranche de 42 500€ pour les PME éligibles).
- L'imposition porte sur les intérêts rattachés à chaque exercice, y compris ceux constatés via les écritures de cut-off. L'entreprise ne peut pas attendre l'encaissement effectif pour les déclarer.
- Les pénalités de retrait anticipé (compte 6688) sont déductibles du résultat imposable à l'IS.
- Pour les sociétés soumises à l'IR (entreprises individuelles, SNC), les intérêts sont imposés dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux (BIC) entre les mains des associés.
7. Synthèse des comptes PCG utilisés pour un CAT/DAT entreprise
8. Cas pratique complet : SAS place 300 000€ en CAT multi-banques sur Hedg
Situation : une SAS à l'IS ouvre trois CAT via Hedg le 1er septembre N, les intérêts sont versés à l'échéance pour les trois.
- CAT A : 100 000€ sur 6 mois à 2,90%/an chez Banque A (échéance 01/03/N+1)
- CAT B : 100 000€ sur 12 mois à 3,05%/an chez Banque B (échéance 01/09/N+1)
- CAT C : 100 000€ sur 24 mois à 3,10%/an chez Banque C (échéance 01/09/N+2)
Écritures à l'ouverture le 01/09/N :
Écritures de cut-off au 31/12/N :
CAT A (4 mois courus) : 100 000€ × 2,90% × 4/12 = 967€CAT B (4 mois courus) : 100 000€ × 3,05% × 4/12 = 1 017€CAT C (4 mois courus) : 100 000€ × 3,10% × 4/12 = 1 033€
Total intégré au résultat N : 3 017€ de produits financiers imposables à l'IS.
Clôture du CAT A à l'échéance le 01/03/N+1 :
Intérêts totaux CAT A : 100 000€ × 2,90% × 6/12 = 1 450€
En N+1, le compte 764 enregistre 1 450€ d'intérêts CAT A, dont 967€ ont été extournés. Le résultat net en N+1 sur ce CAT est de 483€ (1 450€ - 967€), ce qui correspond aux intérêts courus sur la période janvier-mars N+1.
Reclassement du CAT C en septembre N+1 :
Il reste 12 mois avant l'échéance du CAT C. Reclassement de l'actif immobilisé vers l'actif circulant.
9. CAT/DAT sur Hedg : ce qu'il faut savoir pour la comptabilité
Hedg propose des CAT et DAT auprès de plus de 50 banques partenaires en France et à l'étranger, sur des durées de 1 mois à 7 ans, dans 17 devises.
Un sous-compte 512 par banque et par CAT. Avec Hedg, une entreprise peut avoir plusieurs CAT ouverts simultanément sur différentes banques. Un CAT = un sous-compte dédié. Le nommage recommandé est "512x CAT [Nom Banque] [Date échéance]".
Le reporting Hedg. La plateforme fournit un relevé par établissement avec le détail des mouvements (souscription, intérêts, remboursement). C'est la pièce justificative à conserver pour chaque écriture comptable.
Les CAT en devises étrangères. Si l'entreprise place en devises (USD, CHF, GBP), les montants sont convertis en euros au cours de clôture à chaque arrêté des comptes. Les écarts de change sont comptabilisés en charges (compte 666) ou en produits financiers (compte 766) selon le sens de la variation.
La garantie FGDR. Le capital des CAT est garanti par le FGDR jusqu'à 100 000€ par établissement bancaire. En répartissant les placements sur plusieurs banques via Hedg, l'entreprise peut couvrir l'intégralité de ses dépôts au-delà de ce plafond.
FAQ — Comptabilisation CAT/DAT entreprise
Quel compte PCG utiliser pour un compte à terme en entreprise ?
Pour un CAT d'une durée inférieure ou égale à 12 mois : un sous-compte du 512 "Banque" (par exemple 5121 "CAT Banque X"). Pour un CAT d'une durée supérieure à 12 mois : le compte 276 "Autres créances immobilisées". La règle est simple : créer un sous-compte distinct pour chaque CAT souscrit afin de faciliter le suivi.
Un compte à terme est-il une VMP (compte 50x) ?
Non. C'est l'erreur la plus fréquente. Un CAT est un dépôt bancaire à taux fixe, pas un titre financier. Les comptes 503 ou 508 (VMP) sont réservés aux actions, obligations et OPCVM. Le bon compte pour un CAT court terme est un sous-compte du 512.
Comment comptabiliser les intérêts courus d'un CAT à la clôture ?
Si les intérêts ne sont pas encore encaissés à la date de clôture, une écriture de cut-off est obligatoire. Pour un CAT court terme : débit du compte 5188 "Intérêts courus", crédit du compte 764, pour le montant des intérêts courus prorata temporis. Cette écriture est extournée au premier jour de l'exercice suivant. Pour un CAT long terme (compte 276) : débit du compte 2768, crédit du compte 762.
Comment comptabiliser un CAT de plus d'un an ?
Un CAT d'une durée supérieure à 12 mois est classé en immobilisations financières : débit du compte 276 "Autres créances immobilisées", crédit du compte 512 lors de l'ouverture. Les intérêts courus à la clôture sont constatés en compte 2768 (débit) et 762 (crédit). Quand il reste moins de 12 mois avant l'échéance, un reclassement du compte 276 vers un sous-compte du 512 est nécessaire.
Comment comptabiliser les pénalités de sortie anticipée d'un CAT ?
Les pénalités pour retrait avant l'échéance sont des charges financières à enregistrer au débit du compte 6688 "Autres charges financières", par le crédit du compte 512 au moment du prélèvement par la banque. Ces pénalités sont déductibles du résultat imposable à l'IS.
Quelle différence entre la comptabilisation d'un CAT et d'un CTO en entreprise ?
La différence est fondamentale. Un CAT est un dépôt bancaire à taux fixe : on utilise les comptes 512x (court terme) ou 276 (long terme), et les produits sont des intérêts en compte 764 ou 762. Un CTO donne accès à des titres financiers (actions, ETF, OPCVM) : on utilise les comptes 50x (VMP), avec des provisions pour dépréciation en cas de moins-value latente et imposition des plus-values uniquement à la cession effective.
Conclusion
La comptabilisation d'un CAT ou DAT en entreprise repose sur un principe simple : la durée du placement détermine la classification. Moins de 12 mois, c'est de la trésorerie (sous-compte du 512). Plus de 12 mois, c'est une immobilisation financière (compte 276). Tout le reste découle de cette règle : les comptes de produits utilisés, le traitement des intérêts courus à la clôture, et le reclassement quand l'échéance approche.
L'erreur la plus fréquente est de comptabiliser un CAT comme une VMP dans les comptes 50x. Un CAT est un dépôt bancaire, pas un titre financier. Cette confusion fausse la lecture du bilan et peut poser des problèmes en cas d'audit.
Pour la comptabilisation des autres placements de trésorerie (ETF, fonds, produits structurés via un compte-titres professionnel), consultez notre guide sur la comptabilisation du CTO entreprise.
Vous voulez comparer et trouver des comptes à terme pour votre société ? Découvrez Hedg comparer, trouver et souscrire en ligne à des comptes à terme.
Les informations présentées dans cet article sont fournies à titre informatif et ne constituent pas un conseil comptable ou fiscal. Chaque situation est spécifique. Consultez votre expert-comptable pour l'application à votre cas particulier.
