Comptabilisation du compte à terme (CAT/DAT) en entreprise : guide complet PCG 2026

Le compte à terme (CAT) ou dépôt à terme (DAT) est un placement de trésorerie courant pour les entreprises : le taux est fixé à la souscription, la durée est choisie à l'avance et le dépôt est couvert par le FGDR dans la limite de 100 000 € par déposant et par établissement. C'est un produit simple à souscrire, mais qui soulève des questions comptables précises que rencontrent régulièrement les experts-comptables et les DAF.

Quel compte PCG utiliser ? Le CAT est-il une valeur mobilière de placement ? Comment traiter les intérêts courus à la clôture ? Que faire quand un CAT est renouvelé ou soldé par anticipation ?

Ce guide répond à chacune de ces questions en s'appuyant sur le Plan comptable général (PCG), et présente les variantes de comptes admises en pratique. Les écritures sont des exemples à adapter à la situation de chaque entreprise avec son expert-comptable.

Pour la comptabilisation d'un compte-titres professionnel (CTO), qui répond à une logique entièrement différente, consultez notre guide sur la comptabilisation d'un compte-titres professionnel.

1. CAT/DAT : dépôt bancaire ou VMP ? La distinction qui change tout

C'est le premier point à clarifier, car l'erreur est fréquente. Un compte à terme n'est pas une valeur mobilière de placement (VMP).

Pourquoi le CAT n'est pas une VMP

Une VMP (valeurs mobilières de placement, comptes 50x) correspond à l'achat d'un titre financier dont la valeur peut fluctuer : actions, obligations, parts de SICAV ou d'OPCVM. En souscrivant une VMP, l'entreprise devient propriétaire d'un titre.

Un CAT est fondamentalement différent : c'est un dépôt bancaire. L'entreprise confie des fonds à une banque pour une durée définie, en échange d'un taux d'intérêt fixé à la souscription. Il n'y a pas de titre, pas de valeur de marché, pas de fluctuation. La banque s'engage contractuellement à restituer le capital à l'échéance, et le dépôt est couvert par la garantie des dépôts du FGDR dans la limite de 100 000 € par déposant et par établissement.

Cette distinction a une conséquence comptable directe : un CAT ne s'enregistre pas dans les comptes 50x (VMP), mais dans un sous-compte du compte 512 (Banque) pour les durées courtes, ou dans les immobilisations financières (compte 276, ou 275 selon les pratiques de certains cabinets) pour les durées longues.

La règle fondamentale : la durée détermine la classification

Tout le traitement comptable d'un CAT découle d'un seul critère : la durée du placement.

Durée inférieure ou égale à 12 mois : le CAT est de la trésorerie. Il s'enregistre dans un sous-compte du 512 et figure à l'actif circulant du bilan.

Durée supérieure à 12 mois : le CAT est une immobilisation financière. Il s'enregistre au compte 276 et figure à l'actif immobilisé du bilan.

Cette distinction a un effet direct sur la lecture du bilan, les ratios de liquidité et le besoin en fonds de roulement. Une erreur de classification peut induire en erreur les partenaires financiers, les banques ou les investisseurs qui analysent les états financiers.

2. CAT court terme (moins d'un an) : comptes et écritures PCG

Ouverture du CAT

Exemple fictif : une SAS place 100 000 € sur un CAT de 6 mois le 1er mars N, au taux de 3 % par an retenu pour l'illustration.

La pratique recommandée est de créer un sous-compte spécifique du 512 pour chaque CAT souscrit (ex. "5121 CAT Banque X échéance 01/09/N").

Certains experts-comptables font transiter l'écriture par le compte 580 "Virements internes" pour matérialiser le transfert entre deux comptes bancaires. Les deux méthodes sont acceptées.

Intérêts versés en cours de vie

Si la banque verse les intérêts périodiquement (chaque mois, trimestre ou semestre), l'écriture est la suivante. Exemple : la banque verse 500 € d'intérêts trimestriels.

Le compte 764 "Revenus des valeurs mobilières de placement" est le plus utilisé en pratique pour les intérêts de CAT, bien que le CAT ne soit pas une VMP. Le compte 768 "Autres produits financiers" est également correct. Les deux sont admis, l'important est d'être cohérent sur l'ensemble des exercices.

Intérêts courus à la clôture (cut-off)

Si la date de clôture intervient avant l'encaissement des intérêts, le principe de séparation des exercices impose de constater les intérêts acquis mais non encore versés.

Autre exemple : le CAT est ouvert le 1er octobre N, les intérêts sont versés à l'échéance (1er avril N+1). Au 31 décembre N, 3 mois d'intérêts sont courus.

Calcul : 100 000 € × 3 % × 3/12 = 750 € d'intérêts courus.

Écriture d'inventaire au 31 décembre N :

Extourne au 1er janvier N+1 :

Encaissement des intérêts à l'échéance en N+1 :

Clôture du CAT à l'échéance

3. CAT long terme (plus d'un an) : traitement en immobilisation financière

Quand la durée du CAT dépasse 12 mois, le placement ne figure plus en trésorerie (classe 5) mais en immobilisations financières (classe 2).

Ouverture en compte 276

Exemple fictif : une holding place 300 000 € sur un CAT de 24 mois le 1er juin N, au taux de 3 % par an retenu pour l'illustration. Au 31 décembre N, 7 mois d'intérêts sont courus : 300 000 € × 3 % × 7/12 = 5 250 €.

Ce placement figure à l'actif immobilisé du bilan, ce qui réduit mécaniquement le fonds de roulement. Ce point est à anticiper avec votre expert-comptable, partenaire du placement de trésorerie, avant la souscription.

Intérêts courus en compte 2768

Pour un CAT long terme, les intérêts courus à la clôture sont comptabilisés en compte 2768 "Intérêts courus" (et non 5188), et le compte de produits est le 762 (et non le 764).

Écriture d'inventaire au 31 décembre N :

Extourne au 1er janvier N+1 :

Reclassement quand l'échéance approche

Quand il reste moins de 12 mois avant l'échéance du CAT long terme, une écriture de reclassement est nécessaire. Le placement passe de l'actif immobilisé à l'actif circulant.

Ce reclassement augmente mécaniquement le fonds de roulement et améliore les ratios de liquidité. Il est important pour la lisibilité des états financiers, notamment si l'entreprise présente ses comptes à des partenaires financiers.

4. Renouvellement d'un CAT : les écritures à passer

Quand un CAT arrive à échéance et est renouvelé, il faut traiter la clôture et l'ouverture comme deux opérations distinctes.

Étape 1 : clôture du CAT existant

Étape 2 : encaissement des intérêts

Étape 3 : ouverture du nouveau CAT

Si les intérêts sont capitalisés (réinvestis dans le nouveau CAT), le montant du sous-compte 5121 à l'ouverture inclut le capital initial et les intérêts capitalisés.

5. Sortie anticipée : comment comptabiliser les pénalités

Remboursement du capital :

Pénalité de sortie anticipée :

Ces pénalités sont des charges financières déductibles du résultat imposable à l'IS. Les conditions de sortie anticipée varient selon les banques : sur les comptes à terme proposés par Hedg, le délai de mise à disposition est de 32 jours au plus, selon les conditions contractuelles de chaque banque partenaire. Notre comparatif entre compte à terme et fonds monétaire aide à arbitrer selon le besoin de liquidité.

6. Fiscalité IS des intérêts de CAT/DAT

Les intérêts générés par les CAT et DAT sont intégrés au résultat imposable à l'IS. Il n'existe pas d'avantage fiscal particulier sur les intérêts de dépôts bancaires pour les personnes morales.

Les intérêts sont imposables à l'IS au taux applicable (25 % en général, 15 % sur la première tranche de 42 500 € pour les PME éligibles).

L'imposition porte sur les intérêts rattachés à chaque exercice, y compris ceux constatés via les écritures de cut-off. L'entreprise ne peut pas attendre l'encaissement effectif pour les déclarer.

Les pénalités de retrait anticipé (compte 6688) sont déductibles du résultat imposable à l'IS.

Pour les entreprises relevant de l'impôt sur le revenu (entreprises individuelles, sociétés de personnes n'ayant pas opté pour l'IS), les intérêts sont en principe imposés avec le résultat de l'entreprise, entre les mains de l'exploitant ou des associés. Le traitement exact est à valider avec l'expert-comptable.

7. Synthèse des comptes PCG utilisés pour un CAT/DAT entreprise

8. Cas pratique complet : SAS place 300 000 € en CAT multi-banques sur Hedg

Situation : une SAS à l'IS ouvre trois CAT via Hedg le 1er septembre N, les intérêts sont versés à l'échéance pour les trois. Les taux sont fictifs, retenus pour l'illustration ; les taux réels sont publiés sur la page des taux des comptes à terme pour entreprises.

CAT A : 100 000 € sur 6 mois à 2,90 % par an chez Banque A (échéance 01/03/N+1)

CAT B : 100 000 € sur 12 mois à 3,05 % par an chez Banque B (échéance 01/09/N+1)

CAT C : 100 000 € sur 24 mois à 3,10 % par an chez Banque C (échéance 01/09/N+2)

Écritures à l'ouverture le 01/09/N :

Écritures de cut-off au 31/12/N :

CAT A (4 mois courus) : 100 000 € × 2,90 % × 4/12 = 967 €

CAT B (4 mois courus) : 100 000 € × 3,05 % × 4/12 = 1 017 €

CAT C (4 mois courus) : 100 000 € × 3,10 % × 4/12 = 1 033 €

Total intégré au résultat N : 3 017 € de produits financiers imposables à l'IS.

Clôture du CAT A à l'échéance le 01/03/N+1 :

Intérêts totaux CAT A : 100 000 € × 2,90 % × 6/12 = 1 450 €

En N+1, le compte 764 enregistre 1 450 € d'intérêts CAT A, dont 967 € ont été extournés. Le résultat net en N+1 sur ce CAT est de 483 € (1 450 € moins 967 €), ce qui correspond aux intérêts courus sur la période janvier-mars N+1.

Reclassement du CAT C en septembre N+1 :

Il reste 12 mois avant l'échéance du CAT C. Reclassement de l'actif immobilisé vers l'actif circulant.

9. CAT/DAT sur Hedg : ce qu'il faut savoir pour la comptabilité

Hedg donne accès à des comptes à terme auprès de plus de 50 banques partenaires, sur des durées de 1 mois à 7 ans, à partir de 50 000 €. Les entreprises qui suivent leur trésorerie dans un logiciel peuvent consulter nos guides sur le compte à terme avec Pennylane et le compte à terme avec Agicap.

Un sous-compte 512 par banque et par CAT. Avec Hedg, une entreprise peut avoir plusieurs CAT ouverts simultanément sur différentes banques. Chaque CAT dispose de son propre sous-compte. Le nommage recommandé est "512x CAT [Nom Banque] [Date échéance]".

Le reporting Hedg. La plateforme fournit un relevé par établissement avec le détail des mouvements (souscription, intérêts, remboursement). C'est la pièce justificative à conserver pour chaque écriture comptable.

Les CAT en devises étrangères. Si l'entreprise place en devises (USD, CHF, GBP), les montants sont convertis en euros au cours de clôture à chaque arrêté des comptes. Les écarts de change sont comptabilisés en charges (compte 666) ou en produits financiers (compte 766) selon le sens de la variation.

La garantie des dépôts. Chaque dépôt est couvert par le FGDR dans la limite de 100 000 € par déposant et par établissement. Répartir les placements entre plusieurs banques, selon une stratégie multibancaire, permet d'étendre cette couverture et limite le risque d'un compte à terme unique.

Questions fréquentes

Quel compte PCG utiliser pour un compte à terme en entreprise ?

Le compte dépend de la durée du placement. Un compte à terme d'une durée inférieure ou égale à 12 mois est un élément de trésorerie : il s'enregistre dans un sous-compte du compte 512 « Banque », par exemple 5121 « CAT Banque X ». Un compte à terme d'une durée supérieure à 12 mois est une immobilisation financière : il s'enregistre au compte 276 « Autres créances immobilisées », ou au compte 275 selon les pratiques de certains cabinets. Il est recommandé de créer un sous-compte distinct pour chaque dépôt afin d'en faciliter le suivi et le rapprochement avec les relevés bancaires.

Un compte à terme est-il une valeur mobilière de placement ?

Non. Un compte à terme est un dépôt bancaire, et non un titre financier : l'entreprise ne détient aucun titre dont la valeur pourrait varier, elle confie des fonds à une banque pour une durée et un taux fixés à la souscription. Les comptes 50x, réservés aux valeurs mobilières de placement comme les actions, les obligations ou les parts d'OPCVM, ne conviennent donc pas. Un compte à terme de courte durée s'enregistre dans un sous-compte du 512, et un compte à terme de plus d'un an en immobilisation financière. Cette confusion est l'erreur de classement la plus fréquente.

Comment comptabiliser les intérêts courus d'un compte à terme à la clôture ?

Lorsque les intérêts ne sont pas encore encaissés à la date de clôture, le principe d'indépendance des exercices impose de constater la part acquise. Pour un compte à terme de courte durée, l'écriture débite le compte 5188 « Intérêts courus à recevoir » et crédite un compte de produits financiers, 764 ou 768 selon la pratique retenue, pour le montant calculé au prorata du temps écoulé. Pour un compte à terme de plus d'un an, elle débite le compte 2768 et crédite le compte 762. L'écriture est extournée au premier jour de l'exercice suivant.

Que faire quand un compte à terme de plus d'un an arrive à moins d'un an de son échéance ?

Lorsqu'il reste moins de 12 mois avant l'échéance, de nombreux cabinets reclassent le dépôt de l'actif immobilisé vers l'actif circulant : l'écriture débite un sous-compte du 512 et crédite le compte 276 pour le montant du capital. Ce reclassement améliore la lisibilité du bilan, car il fait apparaître dans la trésorerie un montant qui sera disponible à court terme. Il modifie mécaniquement le fonds de roulement et les ratios de liquidité. Le choix de pratiquer ou non ce reclassement, et sa date, sont à valider avec l'expert-comptable de l'entreprise.

Comment comptabiliser une sortie anticipée d'un compte à terme ?

Le remboursement du capital débite le compte 512 et crédite le sous-compte du compte à terme, ou le compte 276 pour un dépôt de plus d'un an. Si la banque applique une pénalité distincte, elle s'enregistre en charge financière, au compte 6688 « Autres charges financières ». Le plus souvent, la pénalité prend la forme d'une réduction du taux d'intérêt : l'entreprise enregistre alors simplement le montant d'intérêts réellement perçu en produit financier. Les conditions de sortie anticipée figurent dans le contrat de chaque banque et doivent être vérifiées avant la souscription.

Comment les intérêts d'un compte à terme sont-ils imposés pour une société ?

Pour une société soumise à l'impôt sur les sociétés, les intérêts d'un compte à terme sont des produits financiers intégrés au résultat imposable, au taux normal de 25 %, ou au taux réduit de 15 % sur la fraction de bénéfice jusqu'à 42 500 € pour les PME éligibles. L'imposition porte sur les intérêts rattachés à chaque exercice, y compris les intérêts courus constatés à la clôture, et non sur les seuls intérêts encaissés. Il n'existe pas d'avantage fiscal propre aux dépôts bancaires détenus par une personne morale.

Conclusion

La comptabilisation d'un CAT ou d'un DAT en entreprise repose sur un principe simple : la durée du placement détermine la classification. Moins de 12 mois, c'est de la trésorerie (sous-compte du 512). Plus de 12 mois, c'est une immobilisation financière (compte 276, ou 275 selon les pratiques). Tout le reste découle de cette règle : les comptes de produits utilisés, le traitement des intérêts courus à la clôture, et le reclassement quand l'échéance approche.

L'erreur la plus fréquente est de comptabiliser un CAT comme une VMP dans les comptes 50x. Un CAT est un dépôt bancaire, pas un titre financier. Cette confusion fausse la lecture du bilan et peut poser des problèmes en cas d'audit.

Avant de placer, l'entreprise mesure le montant réellement disponible selon la méthode de calcul de l'excédent de trésorerie, puis choisit la durée de chaque dépôt selon la règle des 3 poches de trésorerie. Pour aller plus loin, consultez notre guide du placement de trésorerie d'entreprise ou échangez avec un conseiller Hedg.

Cet article est fourni à titre informatif et ne constitue pas un conseil en investissement personnalisé. Les taux mentionnés sont indicatifs et susceptibles d'évoluer. Hors comptes à terme et dépôts bancaires, le capital n'est pas garanti. Les performances passées ne préjugent pas des performances futures. Hedg SAS est immatriculée à l'ORIAS sous le n° 23004993 en qualité de conseiller en investissements financiers (CIF), adhérent de l'Anacofi-CIF, association agréée par l'AMF, et de courtier en opérations de banque et en services de paiement.